3月28日，國務院召開常務會議，決定從2018年5月1日起，（一）將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。（二）統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉登記為小規(guī)模納稅人。（三）對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網企業(yè)在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

 

增值稅是抵扣納稅模式，在進銷金額的不變的情況下，5月1日增值稅下調稅率后，企業(yè)的實際稅負會有一個點的下降，因此，下調稅率整體上是件好事。

 

但是，稅率的調整，意味著變化，有變化就可能會出現一些風險，也可能帶來一些機會，需要企業(yè)，特別是包括財務總監(jiān)、稅務總監(jiān)、法務總監(jiān)等與涉稅事項密切的高管有充分的認知：

 

1、具體調整哪些行業(yè)，下一步增值稅還會怎么改？

 

 

 

2、小規(guī)模納稅人標準上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉登記為小規(guī)模納稅人。

對于廣大中小企業(yè)，這是一大利好，特別是新政實施后，允許500萬以內的企業(yè)轉為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模可以適用3%的征收率。

 

按照增值稅原理，500萬元的標準，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內，銷售或提供服務累計應征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

 

 

3、近期簽署合同應注意什么？

 

在增值稅改革頻繁的背景下，我們建議，簽訂商品買賣以及服務合同應注意以下涉稅事項的處理，維護權益，防范風險：

 

（1）設置稅收政策變化特別條款。5月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調事項進行明確，避免引發(fā)糾紛，當然這種民事約定不得違反稅收法律法規(guī)文件的規(guī)定。

 

（2）關注合同生效及納稅義務發(fā)生時間。簽訂合同不代表合同立即生效，同時需要關注納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。

 

（3）交易價款或報酬應含稅。合同中明確交易價款為含增值稅價款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發(fā)生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。

 

（4）明確交易方納稅人身份。必要時可將營業(yè)執(zhí)照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達期限等內容。

 

（5）取得合法有效抵扣憑證?？煽紤]將增值稅發(fā)票的取得和開具與收付款義務相關聯，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

 

（6）注意合同標的、數量、質量變更的稅務處理。

 

（7）價外費用的定性。增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價款，還有價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，建議與價款沒有關聯的費用可以簽訂獨立合同，避免被課稅。

 

（8）注重三流一致，防范虛開風險。三流一致，三證統(tǒng)一，合同與企業(yè)的賬務處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務處理相匹配，合同與企業(yè)發(fā)票開具相匹配。

 

4、最后一條，關注國務院及財政部、國稅總局發(fā)布的最新文件：（1）具體實施辦法；（2）有沒有一些特殊規(guī)定。當然，華稅學院也會在第一時間進行解讀。