為認真貫徹落實《中共遼寧省委辦公廳、遼寧省人民政府辦公廳印發(fā)<關(guān)于完善審計制度若干問題的實施意見的通知》，切實保障縣審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，更好發(fā)揮審計在黨委、政府監(jiān)督體系中的重要作用，結(jié)合我縣實際，提出關(guān)于加強審計工作、完善審計制度的實施意見。

一、總體要求

緊密結(jié)合審計機關(guān)的職責(zé)任務(wù)和履職特點，著眼依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，完善審計制度，創(chuàng)新體制機制。建立具有審計職業(yè)特點的審計人員管理制度，健全與審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機制。加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持審計機關(guān)依法獨立開展工作。堅持依法有序，運用法治思維和法治方式推動審計工作制度創(chuàng)新。堅持問題導(dǎo)向，針對制約審計作用發(fā)揮、影響審計長遠發(fā)展的重點難點問題進行改革實踐。

二、主要任務(wù)

（一）建立健全實施審計全覆蓋的工作機制

1.明確審計全覆蓋目標(biāo)要求。建立健全與審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機制，科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分類實施，注重實效，著力構(gòu)建橫向到邊、縱向到底的全覆蓋監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。堅持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，對依法屬于審計監(jiān)督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門和單位，以及黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行全面審計，實現(xiàn)審計全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。

2.理清審計全覆蓋重點內(nèi)容。對公共資金實行審計全覆蓋，依法對政府的全部收入和支出、政府部門管理或其他單位受政府委托管理的資金，以及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計。

對國有資產(chǎn)實行審計全覆蓋,依法對行政事業(yè)單位、國有和國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融企業(yè)）等管理、使用和運營的境內(nèi)外國有資產(chǎn)進行審計。

對國有資源實行審計全覆蓋，依法對土地、水域、森林、海域等國有自然資源，特許經(jīng)營權(quán)、排污權(quán)等國有無形資產(chǎn)，以及法律法規(guī)規(guī)定屬于國家所有的其他資源進行審計,推動領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)，切實履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任。

對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋，依法對各鎮(zhèn)黨委、政府、審判機關(guān)、檢察機關(guān)和黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團體等單位的黨委（黨組、黨工委）、行政正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作1年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部），以及實際行使相應(yīng)職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計。

3.確定審計全覆蓋重點對象。摸清審計對象底數(shù)，全面了解掌握公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源所涉及的部門、單位情況，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部人員數(shù)量情況，國有資源分布情況等。審計局要做好整體統(tǒng)籌和具體指導(dǎo)。有關(guān)部門和單位要積極配合，根據(jù)審計需要，財政部門每年要向?qū)徲嬀謭笏皖A(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算等有關(guān)情況；有關(guān)部門和單位每年要向?qū)徲嬀謭笏蛧匈Y產(chǎn)的規(guī)模、管理狀況、管理主體以及國有資產(chǎn)變更等情況；國土、水利、林業(yè)、海洋漁業(yè)等部門每年要向?qū)徲嬀謭笏蛧匈Y源情況；為明確重點審計對象、確定全覆蓋審計重點提供依據(jù)。

4.制定審計全覆蓋工作計劃。審計全覆蓋要突出重點資金、重點事項、重點領(lǐng)域，做好中長期審計項目規(guī)劃，有計劃地組織實施。合理安排審計周期，分類確定審計重點和頻次，對重點黨政部門等單位要每年審計，對重點部門、單位以及關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計1次，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件進行跟蹤審計。靈活確定審計方式，組織好財政財務(wù)收支審計、專項審計調(diào)查、跟蹤審計、聯(lián)網(wǎng)審計等；優(yōu)化配置審計資源，適當(dāng)利用社會審計力量，實行審計機關(guān)以及不同審計項目之間審計成果和信息的及時分享，做到科學(xué)綜合、高效利用。

5.加強審計全覆蓋技術(shù)支撐。依托“金審工程”建設(shè)，推進以大數(shù)據(jù)技術(shù)為核心的審計信息化建設(shè)，為審計全覆蓋提供技術(shù)方法保證?？h審計局在市審計局和省審計廳審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計平臺的基礎(chǔ)上，構(gòu)建縣級審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，推進縣審計機關(guān)與審計現(xiàn)場之間網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)系統(tǒng)建設(shè)，加強信息共享和聯(lián)網(wǎng)審計。提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。各鎮(zhèn)、各部門、企事業(yè)單位，要根據(jù)審計工作需要，依法向?qū)徲嫏C關(guān)提供與本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定。 

（二）強化內(nèi)審工作、加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)

1.加強內(nèi)審工作的目的。審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定指出：“國家行政機關(guān)、國營企業(yè)事業(yè)組織應(yīng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，以健全內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，改善管理，提高效益”內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家的方針政策、財政經(jīng)濟法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，在本部門、本單位主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，目的在于促進本部門、本單位資金管理水平和使用效益的提高?？h審計局要加強對各鎮(zhèn)、各單位和部門內(nèi)審工作的指導(dǎo)，以達到查隱患、堵漏洞、測風(fēng)險、提建議、促管理等作用。

2.加大事前事中內(nèi)部審計力度。在內(nèi)審工作中，要加大事前審計和事中審計力度，事前審計、事中審計和事后審計要有機的結(jié)合。事后審計只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正費時費力，同時對不可避免的損失也無能為力。只有將審計關(guān)口前移，發(fā)揮事前審計和事中審計的時效性、詳細準(zhǔn)確性、同步性優(yōu)點，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

3.強化三種意識提高內(nèi)部審計質(zhì)量。圍繞提升內(nèi)審隊伍素質(zhì)和工作質(zhì)量，充分發(fā)揮各鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理站和各部門、各單位財務(wù)工作人員的管理監(jiān)督作用，強化三種意識教育，推動內(nèi)審工作創(chuàng)新發(fā)展。 1.審計責(zé)任意識。建立健全審計人員責(zé)任制度，要求審計人員要堅定履行好自己的職責(zé)，不搞形式、走過場。要明確一名政治素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)精通的同志來負責(zé)內(nèi)審工作。2.審計規(guī)范意識。近年來，審計規(guī)范化建設(shè)不斷加強。嚴(yán)格按照內(nèi)部審計法規(guī)準(zhǔn)則要求，全面規(guī)范內(nèi)審工作程序。3.審計監(jiān)督意識。加強內(nèi)部審計的調(diào)查與究研，監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，圍繞中心工作以及當(dāng)前財務(wù)管理中的熱點、難點問題，積極主動、有的放矢地開展好內(nèi)部審計監(jiān)督工作。

4.強化內(nèi)審工作人員的培訓(xùn)工作。加大內(nèi)審工作人員對內(nèi)部審計相關(guān)知識及程序的學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)技能。只有不斷更新審計專業(yè)知識與技能，才能牢牢盯住公共資金的使用效益，當(dāng)好人民利益的“守護神”。在當(dāng)前構(gòu)建和諧社會的氛圍中，為更好的適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀需要，縣審計局要定期組織相關(guān)人員進行理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

（三）強化依法履行審計職責(zé)的保障和監(jiān)督

1.保障在法治原則下開展審計工作。審計機關(guān)要堅持依法審計、實事求是原則，在遵循憲法和基本法律法規(guī)基礎(chǔ)上，以符合黨的方針政策和決策部署及重大改革方向作為審計定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵創(chuàng)新、推動改革。不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反法定程序開展審計，不參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作。不得介入各類工程投資項目的立項、審批、招投標(biāo)、竣工驗收、資產(chǎn)評估審核等影響審計獨立性的工作。審計工作人員必須嚴(yán)格執(zhí)行國家審計署《八不準(zhǔn)》規(guī)定，絕不允許借工作之便向被審單位介紹業(yè)務(wù)莫取私利，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須依法嚴(yán)懲，并追究被審單位相關(guān)人員及領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任。

2.維護和保障審計的獨立性。各鎮(zhèn)、各單位、各部門要支持審計機關(guān)履行職責(zé)，保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。其他行政機關(guān)、社會團體和個人不得干預(yù)審計項目立項、查證、報告、公告和處理，不得干涉審計機關(guān)業(yè)務(wù)會議。增強審計工作的規(guī)范性，保障審計實施和結(jié)論的嚴(yán)謹性、專業(yè)性、獨立性和權(quán)威性。

3.確保審計調(diào)查取證權(quán)限落到實處。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料（含電子數(shù)據(jù)資料），不得以任何借口限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供工作資料。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅恐嚇、打擊報復(fù)審計人員的，要依紀(jì)依法嚴(yán)肅處理。

4.為開展審計工作創(chuàng)造必要條件。全縣各級黨委（黨組）和政府主要領(lǐng)導(dǎo)同志要重視和關(guān)心審計工作，注意聽取審計機關(guān)匯報。各單位和部門主要領(lǐng)導(dǎo)同志要切實擔(dān)負起領(lǐng)導(dǎo)審計工作的責(zé)任，紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察機關(guān)依據(jù)各自職責(zé)支持審計機關(guān)開展工作，財政和機關(guān)事務(wù)管理部門要支持審計機關(guān)建設(shè)，提供必要的辦公場所、設(shè)施和經(jīng)費保障。

5.建立健全對審計機關(guān)的監(jiān)督制度。縣委、人大、政府應(yīng)加強對審計機關(guān)的監(jiān)督，定期組織開展審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查督促審計機關(guān)切實加強黨風(fēng)廉政建設(shè)、嚴(yán)格依法審計、依法查處問題、依法向社會公告審計結(jié)果。審計機關(guān)要加大公開透明度，自覺接受社會監(jiān)督。

（四）完善審計結(jié)果運用機制

1.建立健全審計結(jié)果運用的工作協(xié)調(diào)機制。縣審計機關(guān)要及時將重要審計事項的審計結(jié)果向縣委、縣政府報告。縣委、縣政府充分重視審計結(jié)果的運用，不斷完善審計與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、公安、檢察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)制度，把審計監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)有效結(jié)合起來，把審計結(jié)果及整改情況作為對領(lǐng)導(dǎo)干部進行考核、任免、獎懲的重要依據(jù)。對審計機關(guān)依法移送的違紀(jì)違法問題線索或其他事項，有關(guān)部門和單位要認真核實查處，并及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋查處結(jié)果。

2.抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，有關(guān)部門和單位要認真研究，及時清理不合理的制度和規(guī)則，建立健全有關(guān)制度規(guī)定。監(jiān)察、審計、督查等部門和機構(gòu)要對審計查出問題的整改落實情況加強督促檢查，對整改不力、屢審屢犯的，提出約談問責(zé)建議，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。

三、具體要求

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。各黨委（黨組）、政府和有關(guān)部門要高度重視，切實加強對“加強審計工作、完善審計制度”工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。成立由黨委（黨組）、政府相關(guān)部門參與的完善審計制度協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，健全工作機制，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌推進各項工作。

（二）抓好工作落實。各單位和部門要按照《關(guān)于加強審計工作、完善審計制度的實施意見》確定的目標(biāo)要求和任務(wù)，精心組織、加強協(xié)調(diào)、密切配合，依法有序推動加強審計工作、完善審計制度的各項措施落實到位。